รายจ่ายต้องห้ามทางภาษี 10 รายการที่บริษัทมักพลาด (มาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร)

รายจ่ายต้องห้ามทางภาษี 10 รายการที่บริษัทมักพลาด (มาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร)

รายจ่ายต้องห้ามทางภาษีนิติบุคคล ตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดไว้ทั้งหมด 20 รายการ — บทความนี้รวบรวม 10 รายการที่ SME มักพลาดมากที่สุด ไม่ว่าจะจ่ายจริงหรือมีเอกสารครบก็ตาม รายการที่พบบ่อย ได้แก่ รายจ่ายส่วนตัว ค่ารับรองเกินเพดาน 0.3% และรายจ่ายที่ระบุผู้รับไม่ได้ หากสรรพากรตรวจพบ ต้องชำระภาษีเพิ่มพร้อมเบี้ยปรับ 1–2 เท่าและเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน ตามมาตรา 22, 26 และ 27 แห่งประมวลรัษฎากร

คุณเคยสงสัยไหมครับว่า ทำไมบางปีบริษัทยื่นภาษีครบถ้วน แต่ยังโดนสรรพากรเรียกตรวจและประเมินภาษีเพิ่ม? สาเหตุที่พบบ่อยที่สุดไม่ใช่การหนีภาษี แต่เป็นรายจ่ายต้องห้ามที่บันทึกผิดประเภทโดยไม่รู้ตัว

บทความนี้จะพาคุณเจาะลึก 10 รายการจากมาตรา 65 ตรี ที่บริษัท SME และร้านค้าออนไลน์มักพลาดมากที่สุด พร้อมวิธีป้องกันที่ทำได้ทันทีครับ

รายจ่ายต้องห้ามคืออะไร? ทำไมถึงสำคัญกับบริษัทของคุณ?

รายจ่ายต้องห้ามคือค่าใช้จ่ายที่บันทึกในบัญชีแล้ว แต่ห้ามนำไปหักออกจากรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) กฎหมายบัญชีและกฎหมายภาษีใช้หลักการต่างกัน จึงเกิด"ส่วนต่าง"ที่ต้องบวกกลับก่อนยื่นภาษีครับ

ปัญหาคือ รายจ่ายเหล่านี้มักดูเหมือนค่าใช้จ่ายธุรกิจปกติ เช่น ค่าซ่อมแซม ค่าเลี้ยงลูกค้า หรือเงินบริจาค แต่ละรายการมีเงื่อนไขทางกฎหมายที่ต้องปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด

ความสำคัญอยู่ที่โทษครับ: ถ้าสรรพากรตรวจพบว่าบริษัทนำรายจ่ายต้องห้ามมาหักก่อนคำนวณภาษี จะต้องบวกรายการนั้นกลับเข้ากำไรสุทธิ คำนวณภาษีใหม่ และชำระเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนบวกเบี้ยปรับ 1–2 เท่าของภาษีที่ขาดทันทีครับ

มาตรา 65 ทวิ vs มาตรา 65 ตรี ต่างกันอย่างไร?

มาตรา 65 ทวิ กำหนดเงื่อนไขสำหรับรายจ่ายที่หักได้ ส่วนมาตรา 65 ตรี คือข้อห้ามเด็ดขาด — รายจ่าย 20 รายการที่ห้ามหักไม่ว่ากรณีใดครับ

ก่อนเข้าสู่ 10 รายการ ต้องทำความเข้าใจความแตกต่างนี้ก่อนครับ เพราะนักบัญชีและเจ้าของธุรกิจมักสับสน

มาตรา 65 ทวิ กำหนดเงื่อนไขในการหักรายจ่าย เช่น การตีราคาทรัพย์สิน การตัดค่าเสื่อมราคา และเกณฑ์การรับรู้รายได้ตามเกณฑ์สิทธิ รายการในมาตรา 65 ทวิ หักได้ ถ้าปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด

มาตรา 65 ตรี คือข้อห้ามเด็ดขาด ประมวลรัษฎากรระบุไว้ 20 รายการ (พร้อม 6 ทวิ) ที่ห้ามนำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายไม่ว่ากรณีใด แม้จะจ่ายจริงและมีเอกสารครบก็ตาม

หากคุณสนใจเรื่องการคำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์สิทธิ สามารถอ่านเพิ่มเติมได้ที่บทความเกณฑ์สิทธิ vs จุดเก็บภาษี สำหรับ ภ.ง.ด.50 กับ ภ.พ.30ครับ

10 รายจ่ายต้องห้าม ภาษีนิติบุคคล ที่บริษัทมักพลาดมีอะไรบ้าง?

10 รายการที่บริษัท SME พลาดบ่อยที่สุดครอบคลุมตั้งแต่รายจ่ายส่วนตัวที่บันทึกผ่านบริษัท ค่ารับรองเกินเพดาน เงินเดือนผู้ถือหุ้นที่สูงเกินสมควร ไปจนถึงรายจ่ายที่ไม่มีผู้รับยืนยันได้ ต่อไปนี้คือรายละเอียดพร้อมวิธีป้องกันของแต่ละรายการครับ

ต่อไปนี้คือ 10 รายการจากมาตรา 65 ตรี ที่ SME และร้านค้าออนไลน์พลาดบ่อยที่สุด เรียงตามความเสี่ยงและความถี่ที่พบในการตรวจสอบครับ

รายการที่ 1: รายจ่ายส่วนตัวของผู้บริหาร — มาตรา 65 ตรี (3)

ตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร รายจ่ายส่วนตัว และ รายจ่ายที่ให้โดยไม่มีผลตอบแทน ห้ามนำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายครับ

ที่พบบ่อยในบริษัท SME: ค่าประกันรถยนต์ส่วนตัวของกรรมการที่บิลออกในชื่อบริษัท, ค่าไฟฟ้าบ้านพักที่โอนผ่านบัญชีบริษัท, ค่าเดินทางท่องเที่ยวส่วนตัวที่บันทึกเป็นค่าเดินทางธุรกิจ

⚠️ วิธีแก้ไข: แยกค่าใช้จ่ายส่วนตัวและธุรกิจให้ชัดเจนตั้งแต่ต้น ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจโดยตรงเท่านั้นถึงหักได้ครับ

รายการที่ 2: เงินบริจาคให้องค์กรที่ไม่อยู่ในบัญชีสรรพากร — มาตรา 65 ตรี (3)

มาตรา 65 ตรี (3) อนุญาตให้หักเงินบริจาค ได้แก่ สาธารณกุศล ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ และเพื่อการศึกษา/กีฬาไม่เกิน 2% เช่นกัน (สิทธิหลังนี้เพิ่งเพิ่มขึ้นมาโดย พ.ร.บ. แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร ฉบับที่ 51 พ.ศ. 2562 มีผลตั้งแต่รอบบัญชีที่เริ่มในหรือหลัง 1 มกราคม 2562) แต่มีเงื่อนไขสำคัญครับ

เงื่อนไขคือ: องค์กรที่รับบริจาคต้องอยู่ในบัญชีรายชื่อที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนดเท่านั้น วัด มูลนิธิ หรือองค์กรการกุศลทั่วไปที่ไม่ได้รับการรับรองจากสรรพากร — บริจาคแล้วหักภาษีบริษัทไม่ได้ครับ

⚠️ วิธีแก้ไข: ก่อนบริจาค ตรวจสอบรายชื่อองค์กรที่ได้รับการอนุมัติจาก rd.go.th ก่อนเสมอครับ

รายการที่ 3: ค่ารับรองที่เกินเพดานหรือขาดเอกสาร — มาตรา 65 ตรี (4)

ค่ารับรองลูกค้า (ค่าอาหาร ค่าของขวัญ ค่าพาเที่ยว) หักได้ แต่ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 143 และ ฉบับที่ 222 ต้องไม่เกิน 0.3% ของรายได้หรือทุนจดทะเบียนชำระแล้ว (แล้วแต่จำนวนใดจะสูงกว่า) และมีเพดานสูงสุดไม่เกิน 10 ล้านบาท

เงื่อนไขเพิ่มเติม 2 ข้อที่มักพลาด:

• ต้องได้รับอนุมัติจากกรรมการหรือหุ้นส่วนผู้จัดการ
• ต้องมีใบเสร็จรับเงินและระบุผู้รับทุกครั้ง

⚠️ วิธีแก้ไข: ทำ "ใบอนุมัติค่ารับรอง" ง่ายๆ ระบุวันที่ วัตถุประสงค์ ชื่อลูกค้า ลงนามกรรมการ แนบกับใบเสร็จทุกครั้งครับ

รายการที่ 4: รายจ่ายลงทุน/ต่อเติมที่บันทึกเป็น "ค่าซ่อมแซม" — มาตรา 65 ตรี (5)

ตามมาตรา 65 ตรี (5) รายจ่ายลงทุน (Capital Expenditure) ห้ามนำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายทันที ต้องบันทึกเป็นสินทรัพย์และตัดค่าเสื่อมราคาตามอัตราที่กฎหมายกำหนด

กฎการแยกแยะ: ถ้าการจ่ายเงินนั้น "ขยายอายุการใช้งาน หรือ เพิ่มคุณภาพของสินทรัพย์" = ลงทุน (ห้ามหักทันที) แต่ถ้าเป็นการ "ซ่อมให้กลับสู่สภาพเดิม" = ค่าซ่อม (หักได้ทันที)

ตัวอย่างที่พบบ่อย: ต่อเติมโกดังเพิ่มพื้นที่ (ลงทุน) แต่บันทึกเป็น "ค่าซ่อมแซมโกดัง" เพื่อหักภาษีทันทีครับ

⚠️ วิธีแก้ไข: ประเมินทุกครั้งว่า "งานนี้เพิ่มมูลค่าสินทรัพย์หรือแค่ซ่อมให้ใช้งานได้" ถ้าเพิ่มมูลค่า = ต้องลงทะเบียนสินทรัพย์ครับ

รายการที่ 5: เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม และค่าปรับทางอาญาตามกฎหมาย — มาตรา 65 ตรี (6)

ตามมาตรา 65 ตรี (6) เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม ค่าปรับทางอาญา รวมถึงภาษีเงินได้นิติบุคคลเองห้ามนำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายทั้งสิ้น

หมายความว่า: ถ้าบริษัทถูกปรับจากสรรพากร แล้วนำค่าปรับนั้นมาบันทึกเป็น "ค่าใช้จ่าย" เพื่อลดกำไร — ทำไม่ได้ครับ ซ้ำยิ่งทำให้เกิดรายจ่ายต้องห้ามซ้อนรายจ่ายต้องห้ามอีกด้วย

💡 หมายเหตุสำคัญ: ภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) ที่จ่ายไปแล้วก็ห้ามนำมาหักซ้ำด้วยเช่นกันครับ

รายการที่ 6: เงินเดือนผู้ถือหุ้นหรือหุ้นส่วนที่สูงเกินสมควร — มาตรา 65 ตรี (8)

ตามมาตรา 65 ตรี (8) เงินเดือนผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วน ที่สูงเกินกว่าที่สมเหตุสมผลเมื่อเทียบกับตลาดและปริมาณงาน — เฉพาะส่วนที่เกินนั้นห้ามหักเป็นค่าใช้จ่าย

สรรพากรจะเปรียบเทียบกับ "ค่าจ้างตลาด" ของตำแหน่งเดียวกันในธุรกิจประเภทเดียวกัน ถ้าบริษัทมีรายได้ 2 ล้านบาทต่อปี แต่จ่ายเงินเดือนผู้ถือหุ้น 300,000 บาทต่อเดือน อาจถูกตั้งคำถามได้ครับ

⚠️ ข้อควรระวัง: มาตรานี้ระบุถึง "ผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วน" ไม่ใช่กรรมการโดยตำแหน่ง แต่ใน SME ไทยส่วนใหญ่ผู้ถือหุ้นและกรรมการมักเป็นคนเดียวกัน

รายการที่ 7: รายจ่ายที่ตั้งไว้แต่ยังไม่ได้จ่ายจริง — มาตรา 65 ตรี (9)

ตามมาตรา 65 ตรี (9) รายจ่ายที่ตั้งค้างไว้โดยไม่ได้จ่ายจริง หรือ รายจ่ายที่ควรลงในรอบบัญชีอื่นแต่ลงผิดงวด ห้ามนำมาหักครับ

ตัวอย่างที่พบบ่อย: บันทึก "ค้างจ่ายโบนัส" สิ้นปีจำนวน 200,000 บาทเพื่อลดกำไร แต่ปีถัดไปไม่ได้จ่ายจริงและไม่ได้ยกเลิกรายการ — รายการนี้จะถูกตีเป็นรายจ่ายต้องห้ามครับ

สำหรับร้านค้าออนไลน์บน Shopee หรือ TikTok Shop: ระวังการตั้งค้างจ่ายค่า GP หรือค่าธรรมเนียมแพลตฟอร์มที่ยังไม่ถูกหักจากยอดโอนจริงในงวดนั้น ต้องบันทึกเมื่อมีการตัดจริงจากยอดโอนเท่านั้นครับ

💡 วิธีแก้ไข: ถ้าตั้งค้างจ่ายแล้วต้องจ่ายจริงในรอบบัญชีถัดไป ถ้าไม่ได้จ่ายต้องยกเลิกรายการกลับทันทีครับ

รายการที่ 8: รายจ่ายที่ไม่ใช่เพื่อกิจการ — มาตรา 65 ตรี (13)

ตามมาตรา 65 ตรี (13) รายจ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการหรือไม่ได้ใช้เพื่อหารายได้โดยตรง ห้ามนำมาหักเป็นค่าใช้จ่าย

รายการที่พบบ่อยในบริษัทขนาดเล็ก: ค่าเงินกู้รถยนต์ส่วนตัวของเจ้าของ, ค่าเล่าเรียนบุตร, ค่าเดินทางท่องเที่ยวครอบครัวที่บันทึกว่าเป็น "ดูงาน", ค่าน้ำค่าไฟบ้านพักอาศัย

สำหรับเจ้าของร้านค้าออนไลน์บน Shopee หรือ Lazada: การสั่งซื้อสินค้าส่วนตัวผ่านบัญชีธุรกิจแล้วบันทึกรวมเป็น "ต้นทุนสินค้า" — ส่วนที่ไม่ได้นำไปขายต่อถือเป็นรายจ่ายส่วนตัว ห้ามหักครับ

⚠️ การแยกแยะ: ถามตัวเองว่า "ถ้าไม่มีบริษัท ค่าใช้จ่ายนี้ยังต้องจ่ายอยู่ไหม?" ถ้าใช่ — ส่วนใหญ่คือส่วนตัว ห้ามบันทึกผ่านบริษัทครับ

รายการที่ 9: จ่ายเงินให้ผู้รับที่พิสูจน์ไม่ได้ — มาตรา 65 ตรี (18)

ตามมาตรา 65 ตรี (18) รายจ่ายที่ไม่สามารถระบุตัวผู้รับได้ ห้ามนำมาหักเป็นค่าใช้จ่าย เช่น การจ่ายเงินสดให้ซัพพลายเออร์รายย่อยโดยไม่มีใบเสร็จ ไม่รู้ชื่อ ที่อยู่ หรือเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้รับ

เงื่อนไขเอกสารขั้นต่ำที่ต้องมี: ชื่อผู้รับ, ที่อยู่, เลขบัตรประชาชนหรือเลขผู้เสียภาษี, วันที่, จำนวนเงิน, ลายเซ็นผู้รับ

ตัวอย่างในร้านค้าออนไลน์: ค่าจ้างไรเดอร์ส่งสินค้าหรือค่าแพ็กกิ้งที่จ่ายเงินสดให้รายวันโดยไม่มีใบรับเงิน — ค่าใช้จ่ายเหล่านี้หักภาษีไม่ได้ แก้ด้วยการทำใบรับเงินอย่างง่ายทุกครั้งครับ

💡 วิธีแก้ไข: ไม่ต้องใช้ใบกำกับภาษีเสมอไป แค่ "ใบรับเงิน" ธรรมดาที่ระบุข้อมูลครบก็เพียงพอครับ

รายการที่ 10: เงินสำรองที่กฎหมายไม่อนุญาต — มาตรา 65 ตรี (1)

ตามมาตรา 65 ตรี (1) การตั้งเงินสำรองส่วนใหญ่ห้ามหักเป็นค่าใช้จ่าย ยกเว้นกรณีที่กฎหมายอนุญาตเท่านั้น เช่น สำรองของบริษัทประกันชีวิต, สำรองหนี้สูญตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 186, และกองทุนสำรองเลี้ยงชีพที่ได้รับอนุมัติ

ที่พบบ่อย: บริษัทตั้ง "สำรองค่าประกันสินค้า" หรือ "สำรองหนี้สงสัยจะสูญ" เกินกว่าเงื่อนไขที่กฎกระทรวงกำหนด — ส่วนที่เกินถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามครับ

ตารางสรุป: 10 รายจ่ายต้องห้ามและวิธีจัดการ

💡 หมายเหตุ: 10 รายการนี้คือรายการที่พบบ่อยที่สุดในทางปฏิบัติ แต่มาตรา 65 ตรี มีรายการครบ 20 ข้อ พร้อมอีก 6 ทวิ รายการ หนึ่งในนั้นที่สำคัญสำหรับธุรกิจที่จด VAT คือ มาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) ซึ่งห้ามนำภาษีซื้อที่ขอคืนได้มาหักซ้ำเป็นค่าใช้จ่าย หากธุรกิจของคุณจด VAT ควรตรวจสอบรายการทั้งหมดกับนักบัญชีครับ

เมื่อสรรพากรตรวจพบรายจ่ายต้องห้าม จะเกิดอะไรขึ้น?

เมื่อสรรพากรตรวจสอบและพบรายจ่ายต้องห้าม กระบวนการคือ: บวกรายจ่ายนั้นกลับเข้ากำไรสุทธิ → คำนวณภาษีใหม่ → ประเมินภาษีเพิ่ม พร้อมโทษ 2 ส่วนครับ

เงินเพิ่ม (มาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร): 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ขาด นับตั้งแต่วันครบกำหนดยื่นแบบ (เศษเดือนนับเป็น 1 เดือน)

เบี้ยปรับ (มาตรา 22, 26 แห่งประมวลรัษฎากร): 1–2 เท่าของภาษีที่ขาดชำระ ขึ้นอยู่กับว่าบริษัทประเมินเองหรือสรรพากรเป็นผู้ประเมิน

กรณีศึกษา: คุณต้น เจ้าของบริษัทนำเข้าสินค้า

คุณต้นมีรายได้ 3,000,000 บาทต่อปี และมีรายจ่ายต้องห้าม 2 รายการที่ไม่รู้ตัว:

• ค่าประกันรถยนต์ส่วนตัว 18,000 บาท บันทึกเป็นค่าประกันบริษัท (มาตรา 65 ตรี (3))
• ค่ารับรองลูกค้า 15,000 บาท แต่เพดาน 0.3% ของรายได้ = 9,000 บาท (ซึ่งกรณีนี้ใช้ฐานรายได้เนื่องจากสูงกว่าทุนจดทะเบียนชำระแล้ว) ส่วนเกิน 6,000 บาท (มาตรา 65 ตรี (4))

รายจ่ายต้องห้ามรวม: 24,000 บาท

เพื่อประหยัดภาษี 24,000 บาท คุณต้นกลับต้องจ่ายเพิ่มรวม 8,496 บาท ยังไม่รวมค่าที่ปรึกษาและเวลาที่เสียไปกับการตรวจสอบครับ

💡 ต้องการให้ทีม Orbit Advisory ตรวจสอบรายจ่ายของบริษัทคุณก่อนยื่น ภ.ง.ด.50? นัดปรึกษาฟรีได้ที่นี่ครับ

หากต้องการวางแผนการนำเงินออกจากบริษัทให้ถูกกฎหมายและประหยัดภาษีที่สุด อ่านเพิ่มเติมได้ที่บทความเจ้าของกิจการดึงเงินออกจากบริษัท 5 วิธีที่ถูกกฎหมายครับ

จะป้องกันรายจ่ายต้องห้ามก่อนยื่น ภ.ง.ด.50 ได้อย่างไร?

การป้องกันทำได้ผ่านการ "Self-Audit" ปีละ 1 ครั้งก่อนปิดงบและยื่นแบบครับ ตรวจสอบ 5 ข้อนี้

✅ Checklist ก่อนยื่น ภ.ง.ด.50:

1. ค่าใช้จ่ายส่วนตัว — สแกนทุกรายการที่กรรมการ/ผู้ถือหุ้นเบิก: มีความเกี่ยวข้องกับกิจการโดยตรงไหม?
2. ค่ารับรอง — รวมยอดทั้งปีแล้วเกิน 0.3% ของรายได้หรือทุนไหม? มีใบอนุมัติและใบเสร็จครบไหม?
3. เงินบริจาค — องค์กรที่รับบริจาคอยู่ในรายชื่อ rd.go.th ไหม? ยอดรวมไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิไหม?
4. รายจ่ายลงทุน — มีการซ่อมแซมหรือต่อเติมใดที่ "เพิ่มมูลค่าสินทรัพย์" แต่บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายไหม?
5. รายจ่ายค้างจ่าย — มีรายการที่ตั้งค้างปีก่อนแล้วยังไม่ได้จ่ายจริงไหม? ต้องยกเลิกทันที
6. กำหนดยื่น — บริษัทที่รอบบัญชีสิ้นสุด 31 ธันวาคม ต้องยื่น ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วัน (ประมาณปลายเดือนพฤษภาคม) ทำ Self-Audit อย่างน้อย 30 วันก่อนครบกำหนดครับ

⚠️ พบรายจ่ายต้องห้ามในงบที่ยื่นไปแล้ว ต้องทำอย่างไร? หากตรวจสอบย้อนหลังแล้วพบว่ามีรายจ่ายต้องห้ามในแบบที่ยื่นไปแล้ว ให้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพิ่มเติม (Amend Filing) โดยสมัครใจก่อนที่สรรพากรจะออกหมายเรียก การยื่นเองมีสิทธิ์ขอลดหรืองดเบี้ยปรับตามมาตรา 26 แห่งประมวลรัษฎากร หากรอให้สรรพากรตรวจพบเอง เบี้ยปรับจะเต็ม 1–2 เท่าทันทีครับ

นักบัญชีที่ดีจะทำ Checklist นี้ให้คุณก่อนปิดงบทุกปีครับ ถ้าสำนักงานบัญชีของคุณไม่มีขั้นตอนนี้ อาจถึงเวลาทบทวนความเหมาะสมแล้ว — อ่านเพิ่มเติมเรื่องสัญญาณเตือนว่าควรเปลี่ยนสำนักงานบัญชีได้ที่นี่ครับ

สรุป: บริษัทของคุณควรทำอย่างไร?

รายจ่ายต้องห้ามเป็นเรื่องที่ซับซ้อนเพราะแต่ละรายการมีเงื่อนไขต่างกัน และสรรพากรตีความตามบริบทของแต่ละกิจการด้วย หากต้องการตรวจสอบรายจ่ายของบริษัทคุณก่อนปิดงบ ปรึกษาทีม Orbit Advisory ได้เลยครับ เรามีบริการตรวจสอบและวางแผนภาษีนิติบุคคลสำหรับ SME โดยเฉพาะ

สำหรับเจ้าของกิจการที่มีการจ่ายเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้น ซึ่งเกี่ยวข้องกับมาตรา 65 ตรี (8) โดยตรง สามารถอ่านเพิ่มเติมที่บทความจ่ายเงินปันผล เช็คลิสต์ 5 ขั้นตอนที่ถูกต้องครับ

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

Q1: ถ้าบันทึกรายจ่ายต้องห้ามไปแล้ว ต้องแก้ไขอย่างไร? A: แนวทางคือยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพิ่มเติม (Amend Filing) เพื่อบวกรายจ่ายต้องห้ามกลับเข้ากำไรสุทธิ แล้วชำระภาษีเพิ่มพร้อมเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนตามมาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร หากยื่นเองก่อนสรรพากรออกหมายเรียก อาจขอลดหรืองดเบี้ยปรับได้ ทั้งนี้ควรปรึกษานักบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษีเพื่อประเมินสถานการณ์เฉพาะครับ

Q2: ค่ารับรองลูกค้าต้องมีเอกสารอะไรบ้างถึงจะหักภาษีได้? A: ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 143 และ 222 ต้องมีเอกสาร 3 รายการ: (1) ใบเสร็จรับเงินที่ระบุชื่อผู้รับและรายการค่าใช้จ่าย (2) หลักฐานการอนุมัติจากกรรมการหรือหุ้นส่วนผู้จัดการ และ (3) บันทึกชื่อลูกค้าและวัตถุประสงค์การรับรอง ขาดเอกสารข้อใดข้อหนึ่ง — ค่ารับรองนั้นถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามทั้งจำนวนครับ

Q3: เงินบริจาคให้วัดหรือมูลนิธิ นำมาหักภาษีบริษัทได้ไหม? A: ได้เฉพาะกรณีที่องค์กรนั้นอยู่ในรายชื่อที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนดเท่านั้น ตามมาตรา 65 ตรี (3) และ พ.ร.บ. แก้ไขเพิ่มเติม ฉบับที่ 51 พ.ศ. 2562 วัดหรือมูลนิธิที่ไม่ได้รับการรับรองจากสรรพากร แม้จะเป็นองค์กรการกุศลจริง บริษัทก็ไม่สามารถนำเงินบริจาคนั้นมาหักได้ครับ ตรวจสอบรายชื่อได้ที่ rd.go.th

Q4: สรรพากรคำนวณโทษจากรายจ่ายต้องห้ามอย่างไร? A: โทษมี 2 ส่วน: (1) เงินเพิ่มตามมาตรา 27 = 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ขาด นับจากวันครบกำหนดยื่น (2) เบี้ยปรับตามมาตรา 22, 26 = 1–2 เท่าของภาษีที่ขาด ขึ้นกับว่าประเมินเองหรือสรรพากรประเมิน เช่น ภาษีขาด 10,000 บาท นาน 2 ปี = เงินเพิ่ม 3,600 + เบี้ยปรับ 10,000–20,000 บาท รวมทั้งสิ้นอาจสูงกว่าภาษีเดิมหลายเท่าครับ

Q5: มาตรา 65 ตรี กับมาตรา 65 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ต่างกันอย่างไร? A: มาตรา 65 ทวิ กำหนดเงื่อนไขและวิธีการในการคำนวณรายจ่ายบางประเภท เช่น อัตราค่าเสื่อมราคา และการตีมูลค่าสินค้าคงเหลือ รายจ่ายใน 65 ทวิ หักได้ ถ้าทำตามเงื่อนไข ส่วนมาตรา 65 ตรี คือข้อห้ามเด็ดขาด ไม่อนุญาตให้หักรายจ่ายในรายการที่ระบุไว้ 20 ข้อ ไม่ว่าจะจ่ายจริงหรือมีเอกสารครบก็ตามครับ